財務助理筆試主觀題10例

1.簡述企業與各方面的財務關系。
答：（一）企業與投資者和受資者之間的財務關系?
? ? ? （二）企業與債權人、債務人、來往客戶之間的財務關系?
? ? ? （三）企業與稅務機關之間稅收權利義務關系的財務關系
? ? ? （四）企業內部各單位之間資金結算關系經濟責任的財務關系
? ? ? （五）企業與職工之間在勞動成果上的分配關系的財務關系?
2.簡述年金的含義與特點。
答：年金是指一定期間內每期相等金額的收付款項。
特點：每期期末收款、付款的年金稱為后付年金即普通年金??
? ? ? ? ? 每期期初收款、付款的年金稱為先付年金即付年金? ? ??
? ? ? ? ? 距今若干期以后發生的每期期末收款、付款的年金稱為遞延年金，無期限連續收款、付款的年金稱為永續年金。
3.簡述對外投資風險的概念和分類。
答：含義：是指企業由于對外投資遭受經濟損失的可能性，或者說不能獲得預期投資收益的可能性。
分類：（1）利率風險? （2）通貨膨脹風險? ?（3）市場風險? ?（4）外匯風險? ?（5）決策風險?
4.簡述股利政策的概念及相關法律影響因素。
答：含義：是關于公司是否發放股利、發放多少股利以及何時發放股利等方面的方針和策略。
因素：（1）資本保全的約束。
? ? ? ? ?（2）企業積累的約束。
? ? ? ? ?（3）企業利潤的約束。
? ? ? ? ?（4）償債能力的約束。
5.簡述成本費用的作用。
答：（1）成本費用是反映和監督勞動耗費的工具。
? ? ? （2）成本費用是補償生產消耗的尺度。
? ? ? （3）成本費用可以綜合反映企業工作質量，是推動企業提高經營管理水平的重要杠桿。
? ? ? （4）成本費用是制訂產品價格的一項重要依據。
6.試述如何正確理解資金時間價值的實質。
答：資金時間價值是指一定量的資金在不同時間點上的價值量的差額。
1、要正確理解資金時間價值的產生原因。時間價值是在生產經營活動中產生的，不作為資金投入生產經營過程的貨幣，是沒有時間價值可言的。
2、要正確認識資金時間價值的真正來源。時間價值的真正來源由工人創造的剩余價值。
3、要合理解決資金時間價值的計量原則。資金時間價值的相對數是扣除風險報酬和通貨膨脹貼水后的社會平均資金利潤率，其絕對數是資金在生產經營中帶來的增值額，即一定數額的資金與時間價值率的乘積。
7.xx會計師事務所承辦了xx電子股份有限公司財務報表審計業務。xx電子股份有限公司的小股東代表律師以xx電子股份有限公司財務報表審計工作存在重大過失、導致其發生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求xx會計師事務所承擔民事賠償責任。
要求：xx會計師事務所聘請的律師在準備應訴材料時提出以下問題，請代為回答： （1） 在什么情況下，注冊會計師可能被認為免于承擔民事責任？ （2） 在什么情況下，注冊會計師可能對第三方承擔法律責任？ （3） 針對第三方的訴訟，注冊會計師應當如何為自已抗辯？??
答：?
（1） 在下列情況下，注冊會計師可能被認為免于承擔民事責任：a.注冊會計師本身并無過失，即他執業時嚴格遵循了專業標準的要求，保持了職業上應有的認真與謹慎；b.注冊會計師雖有過失，但這種過失與損害結果不存在因果關系。
（2） 在注冊會計師存在工作失誤或欺詐時，注冊會計師應當對第三方承擔法律責任。
（3） 注冊會計師可從以下幾個方面進行抗辯：a.注冊會計師本身并無過失，即他執業時嚴格遵循了專業標準的要求，保持了職業上應有的認真與謹慎；b.注冊會計師雖有過失，但這種過失與損害結果不存在因果關系；c.原告已經超過訴訟時效（自有關機關公布處罰決定日或刑事判決生效日起兩年）。
8.注冊會計師在對通?？萍脊具M行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：（1）銷貨發票副本（2）監盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關的所有權憑證）（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）對行業成本變化趨勢的分析 。
答:?
（1）不能依賴。銷貨發票副本屬被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。
（2）可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。
（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。
（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。
（5）不可依賴會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，出現錯弊的可能性較大，所以不可依賴。
（6）可以依賴。對行業成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據，這類證據在風控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起注冊會計師的關注。所以，這類證據也可以依賴。
9.注冊會計師xx對xx公司2006年度會計報表進行審計，xx公司總資產2500萬元，應收賬款在報表上列示1000萬元，控制風險評價為低水平；應付賬款報表列示為610萬元，控制風險評價為高水平，請分析注冊會計師是否需要對應收、應付賬款進行函證？為什么？?
答：注冊會計師對xx公司的應收賬款和應付賬款都應實施函證。因為 :?
(1) 對應收賬款實施函證是應收賬款審計非常重要的程序。通過函證可以獲取十分有說服力的外部證據,來證明應收賬款的真實存在性,因此盡管被審計單位的內部控制良好,控制風險較低,注冊會計師也不能省略函證程序,但可以減少函證的數量。
(2) 雖然一般情況下,應付賬款不需要函證,但如果控制風險較高,應付賬款賬戶金額較大或被審計單位出于財務困難,則應進行應付賬款函證。應付賬款報表列示為610萬元,控制風險評價為高水平,應進行函證。
10.簡要說明什么是期后事項，包括哪三個階段的事項，注冊會計師對這三個階段的期后事項的責任是什么？?
答：期后事項,是指資產負債表日至審計報告日之間 發生的事項以及審計報告日后發現的事實。期后事項包括三個時段的事項或事實。
一是資產負債表日后至審計報告日發生的事項。注冊會計師應當實施必要的審計程序,獲取充分、適當的審計證據,以確定截至審計報告日發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別。
二是審計報告日后至財務報表報出日前發現的事實。在審計報告日后,注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序或進行專門查詢。在審計報告日后至財務報表報出日前,如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實,注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表,并與管理層討論,同時根據具體情況采取適當措施。
三是財務報表報出日后發現的事實。在財務報表報出后,注冊會計師沒有義務針對財務報表做出查詢。在財務報表報出后,如果知悉在審計報告日己存在的、可能導致修改審計報告的事實,注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表,并與管理層討論,同時根據具體情況采取適當措施。