財務助理筆試主觀題

財務助理筆試主觀題5例

1.請問你是如何準備這次面試的？
2.您為什么要選擇這份工作，假如應聘成功，您將如何做好這份工作？
3.在您以前的財務（統計）工作中，遇到過何種困難？請問您是如何處理的？結果怎么樣？
4.某司為商業一般納稅企業， 增值稅稅率為 17％， 存貨采用實際價格核算， 該公司 2004 年 10 月發生如下經濟業務： 采用分期收款方式銷售產品一批，銷售收入 2880 萬元，按協議約定，2004 年度應收取全部銷售收入的 25％。本年 應收賬款尚未收到，該產品銷售成本為 1728 萬元。要求：編制 2004 年上述經濟業務的會計分錄。
5.某司有固定資產 1 月折舊額 100 萬，2 月增加固定資產 300 萬，類折舊率 12%，2 月減少固定資產 100 萬，折舊率 24%，請問 2 月該司提折舊多少萬？

財務助理筆試主觀題10例

1.簡述企業與各方面的財務關系。
答：（一）企業與投資者和受資者之間的財務關系 
      （二）企業與債權人、債務人、來往客戶之間的財務關系 
      （三）企業與稅務機關之間稅收權利義務關系的財務關系
      （四）企業內部各單位之間資金結算關系經濟責任的財務關系
      （五）企業與職工之間在勞動成果上的分配關系的財務關系 
2.簡述年金的含義與特點。
答：年金是指一定期間內每期相等金額的收付款項。
特點：每期期末收款、付款的年金稱為后付年金即普通年金  
          每期期初收款、付款的年金稱為先付年金即付年金      
          距今若干期以后發生的每期期末收款、付款的年金稱為遞延年金，無期限連續收款、付款的年金稱為永續年金。
3.簡述對外投資風險的概念和分類。
答：含義：是指企業由于對外投資遭受經濟損失的可能性，或者說不能獲得預期投資收益的可能性。
分類：（1）利率風險  （2）通貨膨脹風險   （3）市場風險   （4）外匯風險   （5）決策風險 
4.簡述股利政策的概念及相關法律影響因素。
答：含義：是關于公司是否發放股利、發放多少股利以及何時發放股利等方面的方針和策略。
因素：（1）資本保全的約束。
         （2）企業積累的約束。
         （3）企業利潤的約束。
         （4）償債能力的約束。
5.簡述成本費用的作用。
答：（1）成本費用是反映和監督勞動耗費的工具。
      （2）成本費用是補償生產消耗的尺度。
      （3）成本費用可以綜合反映企業工作質量，是推動企業提高經營管理水平的重要杠桿。
      （4）成本費用是制訂產品價格的一項重要依據。
6.試述如何正確理解資金時間價值的實質。
答：資金時間價值是指一定量的資金在不同時間點上的價值量的差額。
1、要正確理解資金時間價值的產生原因。時間價值是在生產經營活動中產生的，不作為資金投入生產經營過程的貨幣，是沒有時間價值可言的。
2、要正確認識資金時間價值的真正來源。時間價值的真正來源由工人創造的剩余價值。
3、要合理解決資金時間價值的計量原則。資金時間價值的相對數是扣除風險報酬和通貨膨脹貼水后的社會平均資金利潤率，其絕對數是資金在生產經營中帶來的增值額，即一定數額的資金與時間價值率的乘積。
7.xx會計師事務所承辦了xx電子股份有限公司財務報表審計業務。xx電子股份有限公司的小股東代表律師以xx電子股份有限公司財務報表審計工作存在重大過失、導致其發生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求xx會計師事務所承擔民事賠償責任。
要求：xx會計師事務所聘請的律師在準備應訴材料時提出以下問題，請代為回答： （1） 在什么情況下，注冊會計師可能被認為免于承擔民事責任？ （2） 在什么情況下，注冊會計師可能對第三方承擔法律責任？ （3） 針對第三方的訴訟，注冊會計師應當如何為自已抗辯？  
答： 
（1） 在下列情況下，注冊會計師可能被認為免于承擔民事責任：a.注冊會計師本身并無過失，即他執業時嚴格遵循了專業標準的要求，保持了職業上應有的認真與謹慎；b.注冊會計師雖有過失，但這種過失與損害結果不存在因果關系。
（2） 在注冊會計師存在工作失誤或欺詐時，注冊會計師應當對第三方承擔法律責任。
（3） 注冊會計師可從以下幾個方面進行抗辯：a.注冊會計師本身并無過失，即他執業時嚴格遵循了專業標準的要求，保持了職業上應有的認真與謹慎；b.注冊會計師雖有過失，但這種過失與損害結果不存在因果關系；c.原告已經超過訴訟時效（自有關機關公布處罰決定日或刑事判決生效日起兩年）。
8.注冊會計師在對通?？萍脊具M行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：（1）銷貨發票副本（2）監盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關的所有權憑證）（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）對行業成本變化趨勢的分析 。
答: 
（1）不能依賴。銷貨發票副本屬被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。
（2）可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。
（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。
（4）不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。
（5）不可依賴會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，出現錯弊的可能性較大，所以不可依賴。
（6）可以依賴。對行業成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據，這類證據在風控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起注冊會計師的關注。所以，這類證據也可以依賴。
9.注冊會計師xx對xx公司2006年度會計報表進行審計，xx公司總資產2500萬元，應收賬款在報表上列示1000萬元，控制風險評價為低水平；應付賬款報表列示為610萬元，控制風險評價為高水平，請分析注冊會計師是否需要對應收、應付賬款進行函證？為什么？ 
答：注冊會計師對xx公司的應收賬款和應付賬款都應實施函證。因為 : 
(1) 對應收賬款實施函證是應收賬款審計非常重要的程序。通過函證可以獲取十分有說服力的外部證據,來證明應收賬款的真實存在性,因此盡管被審計單位的內部控制良好,控制風險較低,注冊會計師也不能省略函證程序,但可以減少函證的數量。
(2) 雖然一般情況下,應付賬款不需要函證,但如果控制風險較高,應付賬款賬戶金額較大或被審計單位出于財務困難,則應進行應付賬款函證。應付賬款報表列示為610萬元,控制風險評價為高水平,應進行函證。
10.簡要說明什么是期后事項，包括哪三個階段的事項，注冊會計師對這三個階段的期后事項的責任是什么？ 
答：期后事項,是指資產負債表日至審計報告日之間 發生的事項以及審計報告日后發現的事實。期后事項包括三個時段的事項或事實。
一是資產負債表日后至審計報告日發生的事項。注冊會計師應當實施必要的審計程序,獲取充分、適當的審計證據,以確定截至審計報告日發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別。
二是審計報告日后至財務報表報出日前發現的事實。在審計報告日后,注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序或進行專門查詢。在審計報告日后至財務報表報出日前,如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實,注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表,并與管理層討論,同時根據具體情況采取適當措施。
三是財務報表報出日后發現的事實。在財務報表報出后,注冊會計師沒有義務針對財務報表做出查詢。在財務報表報出后,如果知悉在審計報告日己存在的、可能導致修改審計報告的事實,注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表,并與管理層討論,同時根據具體情況采取適當措施。

財務助理筆試主觀題15例

1.什么是特別風險?特別風險通常與什么有關?從哪些方面考慮特別風險?

答：(1) 特別風險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險的簡稱 ; (2) 特別風險通常與重大的非常規交易和判斷
(3) 在確定風險的性質時,注冊會計師應當考慮下列事項:
a.風險是否屬于舞弊風險;
b.風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其 他方面的重大變化有關;
c.交易的復雜程度;  ④風險是否涉及重大的關聯方交易; 
d.財務信息計量的主觀程度,特別是對不確定事項的計量存在較大區間;
e.風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易
2.資料：xx會計師事務為擴大影響，采取了如下宣傳措施：一是在當地某晚報發布了廣告；二是招聘業務員向全市企業上門分發廣告，并按業務收入的5%提成‘廣告大致內容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產為1 500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關政府機構和曾與該所合作的企業界朋友致以深切的謝意，并愿繼續竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業咨詢、稅務等一流的專業服務?！痹搹V告內容客觀、真實。事務所同時還通過電視臺邀請所長作了有關上市公司財務會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為xx事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉部分公司xx事務所審計后成功上市的實例。一天，P公司經理助理前來商談委托審計事宜，事務所考慮到注冊會計師B是P公司的財務顧問，注冊會計師B與P公司交往時間也較長，財務報表應值得信賴，考慮到收費比較可觀，xx會計師事務所答應承接該業務，并簽定了業務約定書，約定審計收費按所審的資產總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。事務所進行宣傳后，業務明顯增加，考慮到事務所業務較多，事務所決定，P公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作，但由注冊會計師B任項目經理，同時聘請十名xx大學注冊會計師方向的研究生協助工作。

根據上述資料，下列各事項是否違背了職業道德的相關規定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。
1）在當地某晚報發布了廣告。
2）招聘業務員向全市企業上門分發廣告，并按業務收入的5%提成。
3）該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務所，凈資產為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英。
4）該所所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業資格考試的命題工作等。
5）該廣告內容真實。
6）事務所同時還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為中天恒信事務所所長，然后進行了訪談，訪談內容中列舉部分公司xx事務所審計后成功上市的實例。
7）注冊會計師B任項目經理。
8）并約定審計收費按所審的資產總額的5‰收取，于提交審計報告日一次付清。
9）P公司的業務委托其他事務所代理審計查驗工作。
答： 
1）違反，會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。
2）違反，會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發放，也可以應非客戶的要求向非客戶發放，但不得廣泛發放；注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業務。
3）違反，宣傳中不得含有自我標榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業道德基本準則》和《指導意見》中的相關規定。
4）違反，會計師事務所和注冊會計師不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監管機構或利用利誘招攬業務之嫌。
5）違反，注冊會計師應當維護職業形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體。廣告的表述得體也是一個重要方面。內容真實的宣傳也是不可以的。
6）違反，當注冊會計師就專業問題參與演講、訪談或廣播、電視節目時，抬高了自己及其會計師事務所的能力。
7） 違反，注冊會計師B擔任項目經理，違反會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的規定。
8）違反，在確定收費時，會計師事務所應當考慮，專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、每一專業人員提供服務所需的時間、提供專業服務所需承擔的責任等因素以客觀反映為客戶提供專業服務的價值，不應以鑒證工作結果或服務成果作為收費標準。審計費用約定審計收費按所審的資產總額的5‰收取，于提交審計報告時一次付清，可能會影響審計的獨立性。
9）違反，會計師事務所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業務。會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執業。會計師事務所注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業務。
3.簡述注冊會計師實施控制測試的兩種情形及理由。
答案： 
情形一：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的注冊會計師通過實施風險評估程序可能發現某項控制的設計存在、合理而且得到了執行，出于成本效益的考慮，他可能預期如果相關控制在不同時點都得到了一貫執行，與該項控制相關的財務報表認定發生重大錯報的可能性就不會很大，也就不需要實施很多的實質性測試程序，值得對相關控制在不同時點是否得到一貫執行進行測試，即實施控制測試?？刂茰y試的目的是出于成本效益的考慮，前提是了解內部控制后認為某項控制存在著被信賴和利用的可能。只有認為控制設計合理、能夠防止或發現并糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要對控制運行的有效性實施測試。
情形二：僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。
如果認為僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當實施相關的控制測試，獲取控制運行有效性的證據。此時的控制測試不是出于成本效益的考慮，而是必須獲取該類審計證據。僅實質性程序無法應對的重大錯報風險如：在被審計單位對日常交易或與財務報表相關的其他數據（包括信息的生成、記錄、處理和報告）采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，此時的審計證據是否充分適當通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，如果缺乏適當有效的控制，則生成不正確信息或信息被不恰當修改的可能性會大大增加。
4.試述財務分析的含義、目的和意義。
答：含義：是指利用財務報表及其他有關資料，運用科學方法對企業財務狀況和經營成果進行比較、評價，以利于企業經營管理者、投資者、債權人及國家財稅機關掌握企業財務活動情況和進行經營決策的一項管理工作。
目的：評價過去的經營業績，衡量現在的財務狀況，預測未來的發展趨勢。
意義：（1）開展財務分析有利于企業經營管理者進行經營決策和改善經營管理。（2）開展財務分析有利于投資者作出投資決策和債權人制定信用政策。（3）開展財務分析有利于國際財稅機關等政府部門加強稅收征管工作和正確進行宏觀調控。
5.試述股利政策的含義及公司制訂股利政策的影響因素。
答：股利政策是關于公司是否發放股利、發放多少股利以及何時發放股利等方面的方針和政策。
  影響因素：1、法律因素，主要法律因素有資本保全的約束、企業積累的約束、企業利潤的約束和償債能力的約束。
                  2、債務契約因素：是指債權人為了防止企業過多發放股利，影響其償債能力，增加債務風險，而以契約的形式限制企業現金股利的分配。
                  3、公司自身因素：是指股份公司內部的各種因素及其面臨的各種環境、機會而對其股利政策產生的影響。
                  4、股東因素，股利政策必須經過股東大會決議通過才能實施，影響股利政策的股東因素主要有：追求穩定的收入，規避風險；擔心控制權的稀釋；規避所得稅。
6.試述采用比較分析法進行財務分析通常采用的指標，及應注意的問題。
答：（1）絕對標準  （2）行業標準  （3）目標標準   （4）歷史標準     
注意：1、實際財務指標與標準指標的計算口徑必須保持一致。
          2、實際財務指標與標準指標的時間寬容度必須保持一致。
          3、實際財務指標與標準指標的計算方法必須保持一致。
          4、絕對數指標比較與相對數指標比較必須同時進行。
7.試論述流動比率在具體運用時應注意哪些問題？
答： （1）過高的流動比率，也許是存貨超儲積壓、存在大量應收賬款的結果。
       （2）盡管企業現金流量出現紅字，但是仍然可能有一個較高的流動比率。
       （3）較高的流動比率可能反應了企業擁有過分充裕的現金，不能將這部分多余的現金充分利用于效益更好的方面，有可能降低企業的獲利能力。
8.試述股利政策的內涵及股利政策的類型。
答：股利政策是關于公司是否發放股利、發放多少股利以及何時發放股利等方面的方針和策略。
   類型：1、剩余股利政策：就是在企業確定的最佳資本結構下，稅后凈利潤首先要滿足投資的需求，然后若有剩余利潤才用于分配股利。
             2、固定股利或穩定增長股利政策：它要求企業在較長時期內支付固定的股利額，只有當企業對未來利潤增長確有把握，并且這種增長被認為是不會發生逆轉時，才增加每股股利額。
             3、固定股利支付率股利政策：這是一種變動的股利政策，企業每年都從凈利潤中按固定的股利支付率發放股利。
             4、低正常股利加額外股利政策：這是一種介于穩定股利政策與變動股利政策之間的折衷的股利政策。
9.簡述融資租賃的特點。
答：
（1）出租的設備由承租企業提出要求購買或者由承租企業直接從制造商或銷售商那里選定。
（2）租賃期較長，接近于資產的有效期使用，在租賃期間雙方無全取消合同。
（3）由承租企業負責設備的維修、保養和保險，承租企業物權拆卸改裝。
（4）租賃期滿，按事先約定的方法處理設備，包括退還租賃工司，繼續租賃，企業留購，即以很少的“名義貨價”買下設備。
10.簡述剩余股利政策的應用程序。
答：
（1）根據選定的最佳投資方案，確定投資所需的資金數額。
（2）按照企業的目標資本結構，確定投資需要增加的股東權益資本的數額。
（3）稅后凈利潤首先用于滿足投資需要增加的股東權益資本的數額。
（4）在滿足投資需要后的剩余部分用于向股東分配股利。

11.簡述信用政策的內容。
答：（一）信用標準  （二）信用期限  （三）現金折扣  （四）收賬政策 
12.簡述資金時間價值的實質。
答：1、要正確理解資金時間價值的產生原因 2、要正確認識資金時間價值的真正來源 3、要合理解決資金時間價值的計量原則 
13.簡述成本控制的標準和手段。
答：標準：1、目標成本  2、計劃指標  3、消耗定額    4、費用預算     
      手段：1、憑證控制  2、廠幣控制  3、制度控制
14.影響債券發行價格高低的因素有哪些？
答：（1）債券票面價值  （2）債券利率  （3）市場利率  （4）債券期限
15.簡述應收賬款的功能與應收賬款成本所包含的項目。
答：（一）應收賬款的功能：1、增加產品銷售的功能 2、減少產成品存貨的功能 （二）應收賬款的成本：1、機會成本 2、管理成本 3、壞賬成本