審計專員筆試主觀題

審計專員筆試主觀題5例

1.什么是肯定式函證和否定式函證？肯定式函證與否定式函證分別適用于哪些情況? 
參考答案： 
肯定式函證:是指審計人員向被審計單位的債務人（債權人）發出詢證函，要求收函人證實所查證的往來款項是否正確必須復函的一種方法。
否定式函證：是指審計人員向被審計單位的債務人（債權人）發出詢證函，要求收函人證實所查證的往來款項是否相符，如相符可不必復函，如不相符則應復函的一種方法。
 當債務人符合下列情況時，采用肯定式函證較好： 
1）個別賬戶的欠款金額較大； 
2）有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。
當債務人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證： 
1）相關的內部控制是有效的； 
2）預計差錯率較低； 
3）欠款余額小的債務人數量很多； 
4）注冊會計師有理由確信大多數被函證人能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋。
2. 如何查明未入賬的應付賬款？   
參考答案： 
1）檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發票的經濟業務； 
2)檢查資產負債表日后收到的采購發票，關注采購發票的日期，確認其入賬時間是否正確； 
3)檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確； 
4)檢查資產負債表日后若干天的付款事項，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應付賬款，檢查相關記錄或文件。
3. 如何進行存貨計價審計？  
參考答案： 
監盤程序只能對存貨的結存數量予以確認。為驗證會計報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。存貨計價審計的程序如下： 
    （1）樣本的選擇。計價審計的樣本，應從存貨數量已經盤點、單價和總金額已經記人存貨匯總表的結存存貨中選擇。選擇樣本時應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規模應足以推斷總體的情況。
    （2）計價方法的確認。存貨的計價方法多種多樣，企業可結合國家法規要求選擇符合自身特點的方法。注冊會計師除應了解掌握企業的存貨計價方法外，還應對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動。
    （3）計價審計。進行計價審計時，注冊會計師首先應對存貨價格的組成內容予以審核，然后按照了解的計價方法對所選擇的存貨樣本進行計價審計。審計時，應排除企業已有計算程序和結果的影響，進行獨立審計（重新計算）。待審計結果出來后，應與企業賬面記錄對比，編制對比分析表，分析形成差異的原因。如果差異過大，應擴大范圍繼續審計，并根據審計結果做出審計調整。
4.實收資本審計的主要內容有哪些？ 
參考答案： 
對于實收資本的審計，主要是對資本金制度執行情況的審計。具體有以下五個方面： ?
1）投資者投入企業的資本是否經過驗資，有無中途抽走資本的行為；    
2）實收資本投入的比例結構是否合理、合法；    
3）實收資本的增減變動是否符合法律、法規和合同、章程的規定，記錄是否完整、正確，帳務處理是否合規；    
4）實收資本年末余額是否正確；    
5）實收資本在會計報表上的反映是否恰當。
5.比較銀行存款函證和應收賬款函證的區別 
答：相同點:均是對資產的確認；不同點主要表現以下四個方面： 
⑴函證的對象不同。應收賬款函證的對象是債務人，銀行存款函證的對象是開戶銀行。
⑵函證的內容不同。應收賬款函證的內容是債務人與其客戶間的相互欠款情況，而銀行存款函證的內容則包括銀行存款、銀行借款及其他情況。
⑶函證的范圍不同。銀行存款函證只對年內存過款的所有銀行發函，無須向所有債務人發函。而應收賬款函證視情況可能包括以前年度的往來賬項。
⑷函證的方式不同。所寄發的銀行存款詢證函及應付賬款詢證函往往都是肯定式的，而寄發的應收賬款詢證函既可以是肯定式的，也可是否定式。

審計專員筆試主觀題10例

1.現金盤點的審計目標是什么？對于盤點結果應注意哪些情況？對于出現溢缺（長短）款應當作怎樣分析？ 
答：盤點庫存現金的審計目標是證實資產負債表所列現金是否存在。
對于盤點結果主要應注意四個方面：一是現金庫存是否超過限額；二是收支是否存在記賬不及時；三是現金是否存在白條抵庫；四是盤點結果是否存在溢缺款。
注冊會計師應當保持必要的職業謹慎，對于長款應當分析是否存在少列收入或者多列支出的可能；對于短款應當分析是否存在發放差錯或者挪用資金。
 2.簡述存貨監盤與現金監盤的區別 
參考答案： 
（1）監盤的內容不同。注冊會計師進行現金監盤的內容是現金，而進行存貨監盤的內容是存貨。
（2）監盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監盤，要進行監盤問卷調查，而進行現金監盤則不需要。
（3）監盤的時間不同?，F金監盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監盤一般在資產負債表日前進行。
（4）監盤的要求不同?，F金監盤要求實施突擊性檢查，而存貨監盤則要求事前通知、要求召開監盤預備會議,編制存貨盤點方案。
3.簡述審計的基本目標和最終目標。
答：
基本目標：1.真實性、公允性；2.合法性和合規性；3.合理性和效益性 
最終目標：確定或解除被審單位的受托經濟責任和加強對被審計單位的管理、控制。
4.簡述我國審計的組織體系。
答：
政府審計：國會、議會立法模式：美國聯邦總審計署，加拿大的審計公署,我國的審計署等 
內部審計：向董事會負責、向監事會負責、向最高管理層負責、向財務部門主管負責。
注會審計：有限責任、無限責任(獨資或普通合伙制)、有限責任合伙會計師事務所(有限兼部分無限責任，特殊普通合伙制) 
5.簡述注會審計的作用。
答：降低信息風險、 解決利益沖突中的自利性問題和信任問題代理關系、會計核算的復雜性需要專業技術來查證、解決信息不對稱的問題、實現間接監督、改善經營管理
6.簡述注會審計發展的幾個階段。
答：英國式審計（詳細審計）、美國式審計（資產負債表審計）、會計報表審計、制度基礎審計、風險導向審計 
7.簡述政府審計的特征。
答：1）強制性原則2）審計機構設置的系統性3）審計工作的獨立性4）審計范圍的廣泛性 
8.為確保審計質量,會計師事務所應如何對業務執行進行適當的監督? 
答：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠獲知 違反獨立性要求的情況，并采取適當行動予以解決。
會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束 的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
9.簡述我國注冊會計師職業道德的一般原則。
答：誠信，獨立性，客觀和公正，專業勝任能力和應有的關注，保密，良好職業行為。
10.簡述CPA避免法律訴訟的主要措施。
答：
（1）明確會計責任和審計責任
（2）嚴格遵循職業道德和專業標準的要求。
（3）建立健全會計師事務所質量控制制度
（4）與委托人簽訂業務約定書
（5）審慎選擇客戶
（6）深入了解被審單位的業務和經營

審計專員筆試主觀題15例

1.簡述審計工作底稿的作用。
答：
（1）有利于組織協調審計工作
（2）是審計質量控制和監督的主要依據
（3）是考核審計人員專業勝任能力與工作業績的主要依據
（4）是形成審計意見，作出審計結論的主要依據，而且便于編制、佐證和解釋審計報告
（5）便以制定以后各期的計劃審計
（6）便于前任后任審計人員工作的銜接 
2.簡述簡述審計風險及其構成。
答：審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括重大錯報風險和檢查風險。
3.簡述針對報表層次重大錯報風險的總體應對措施。
答：
1)向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。
2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。
3)提供更多的督導。
4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。
4.簡述分析程序的主要類型。
答：A. 增減分析B. 比率分析C. 結構百分比分析D. 趨勢分析 
5.簡述取得審計證據的三種審計程序。
答：1.風險評估程序；2.控制測試（必要時或決定測試時）；3.實質性程序。
6.簡述工作底稿按性質和用途分類。
答：1.綜合類工作底稿；2.業務類工作底稿；3.備查類工作 
7.簡述總體審計策略的主要內容。
答：
（1）確定審計業務的特征；
（2）明確審計業務的報告目標；
（3）重要會計問題及審計領域
（4）審計工作進度及時間、費用預算
（5）審計小組組成及人員分工
（6）審計重要性的確定及審計風險的評估
（7）對專家、內部審計人員工作的利用
（8）其他有關內容 
8.簡述需要運用重要性原則的主要情形。
答：(1)在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發現在金額上重大的錯報；(2)在確定審計程序的性質、時間和范圍時；(3)評價審計結果時。
9.簡述編制審計工作底稿的要求。
答：
1、每一具體審計事項均應單獨編制一份審計工作底稿，并在表頭標明被審單位的全稱。
2、所有審計過程中取得的審計證據都應列示。
3、為了便于查閱，審計工作底稿應編制索引。
4、審計人員在編制審計工作底稿時，對其中的問題要中肯地表述自己的意見。
5、審計人員在提出審計報告后，審計工作底稿應歸入審計檔案，并妥善保管。
6、記錄清晰、內容完整、格式規范。
10.簡述注會職業道德中對客戶的責任。
答：（1）按時按質完成受托業務的責任（2）保密的責任（3）按標準收費的責任 
11.簡述內部控制的要素。
答：1.控制環境；2.風險評估過程；3.信息系統與溝通； 4.控制活動； 5.對控制的監督。
12.簡述抽樣風險的類型。
答：進行控制測試時，（1）信賴不足風險：抽樣結果使注冊會計師沒有充分信賴實際上應予信賴的內部控制的可能性；（2）信賴過度風險：抽樣結果使注冊會計師對內部控制的信賴超過了其實際上可予信賴的可能性。
 進行細節測試時，（1）誤拒風險：抽樣結果表明帳戶余額存在重大錯誤而實際上并不存在重大錯誤的可能性；（2）誤受風險：抽樣結果表明帳戶余額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性 
13.簡述注冊會計師考慮審計證據的可靠性的基本原則。
答：
1.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；
2.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；
3.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；
4.以文件記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；
5.從原件獲取的審計證據比從傳真或復印件獲取的審計證據更可靠。
14.簡述注會審計責任的內容。
答：按照注會審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任；注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。
15.簡述評價抽樣結果的步驟。
答：1.分析樣本誤差；2.推斷總體誤差；3.重估抽樣風險；4.形成審計結論。